Odzyskaj część środków na docieplenie domu, wymianę źródła ciepła czy fotowoltaikę dzięki uldze termomodernizacyjnej. Sprawdź, co daje ulga termomodernizacyjna.
Coraz częściej mówi się o walce z poprawą jakości powietrza oraz ograniczeniem smogu. Problem rozrasta się do tak dużej rangi, że nie jest on już zauważalny wyłącznie przez organizacje ekologiczne, ale także przez rządzących państwem. Aby zachęcić obywateli do wybierania ekologiczniejszych rozwiązań powstała ulga podatkowa – ulga termomodernizacyjna, która dotyczy wydatków poniesionych od 1 stycznia 2019 r.
Czym jest ulga termomodernizacyjna?
Ulga termomodernizacyjna to możliwość odliczenia od podatku wydatków poniesionych na ocieplenie domu, wymianę źródła ciepła, montaż instalacji odnawialnych źródeł energii czy inne prace poprawiające efektywność energetyczną budynku jednorodzinnego. Dzięki temu część kosztów poniesionych na modernizację domu możesz odzyskać w rocznym rozliczeniu PIT. Limit odliczenia wynosi do 53 000 zł na osobę.
Zasady korzystania z ulgi określa art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.). Szczegółowy katalog materiałów, urządzeń i usług objętych ulgą znajduje się w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. (Dz.U. poz. 2489).
Dla kogo ulga termomodernizacyjna?
Ulga termomodernizacyjna umożliwia odliczenie podatku dla osób rozliczających się:
-
na zasadach ogólnych (PIT-36 lub PIT-37)
-
podatkiem liniowym (PIT-36L)
-
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28)
będący właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
Odliczeniu ulegają koszty poniesione na rzecz inwestycji w termomodernizację budynku jednorodzinnego, która polega na:
-
ulepszeniu, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych,
-
ulepszeniu, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki wymienione w lit. a), do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków,
-
wykonaniu przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w lit. a),
-
całkowitej lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.. Wymagane jest okazanie dokumentów poświadczających o sumie kosztów przeznaczonych na wykonanie prac.
Ulga dotyczy wydatków poniesionych od 1 stycznia 2019 r. Wydatkami kwalifikującymi się do odliczenia są m.in.:
-
Koszty poniesione tytułem korzystania z usług związanych z realizacją przedsięwzięcia,
-
Zakup materiałów budowlanych,
-
Zakup urządzeń niezbędnych do przeprowadzenia prac.
Dla ułatwienia w zakresie stosowania ulgi mianem budynku jednorodzinnego określa się nie tylko budynek jednorodzinny wolnostojący, ale również budynki w zabudowie szeregowej, bliźniaczej lub grupowej, które stanowią całość pod kątem konstrukcyjnym. Z ulgi można skorzystać, jeśli na dzień dokonania odliczenia budynek spełnia wymienione warunki oraz jeśli podatnicy nie otrzymali sfinansowania (dofinansowania) na te same wydatki ze środków NFOŚiGW (Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej) lub WFOŚiGW (Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej) ani nie uzyskali zwrotu tych wydatków w innej formie. W przypadku gdy podatnik jest jedynie posiadaczem nieruchomości, nie będąc jej właścicielem, nie będzie mógł on skorzystać z ulgi.
Ulga termomodernizacyjna - na co przysługuje?
Przy obliczaniu wysokości ulgi brane są pod uwagę wszystkie przedsięwzięcia mające na celu poprawę wydajności energetycznej budynku. Zalicza się do nich prace takie jak:
-
Wymiana obecnego nieefektywnego źródła ciepła na nowe, spełniające obowiązujące normy,
-
Prace termomodernizacyjne mające na celu zmniejszenie zapotrzebowania budynku na energię (mniejsze koszty ogrzewania, podgrzewania ciepłej wody użytkowej),
-
Modernizacja budynku celem zmniejszenia zużycia energii w budynku.
Niezmiernie istotne jest, aby dokładnie dokumentować każdy wydatek poniesiony w czasie inwestycji. Podstawowym dowodem poniesionych kosztów jest faktura VAT wystawiona przez podatnika VAT czynnego (ewentualnie faktura zawierająca VAT wystawiona przez podmiot z państwa członkowskiego UE); faktura powinna być wystawiona na osobę, która będzie wnioskować o ulgę. Data na fakturze uważa się za datę poniesionego kosztu.
Aby móc skorzystać z ulgi wymagane jest uzupełnienie i złożenie załącznika PIT/O. Odliczeń dokonuje się w zeznaniu PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28 (do tych zeznań dołącza się załącznik PIT/O).
Ulga termomodernizacyjna - ile? Wysokość odliczenia podatku
Zwrot kosztów poniesionych przy termomodernizacji budynku może wynieść maksymalnie 53 000 złotych. Kwota dotyczy wszystkich przedsięwzięć, których dokonał podatnik w budynkach, których jest właścicielem. Więc jeżeli podatnik wykonał w dwóch budynkach prace termomodernizacyjne opiewające na wysokość 100 000 złotych, będzie mógł odliczyć maksymalnie 53 000 złotych.
Jednakże, są dobre wieści, bowiem ulga przysługuje każdemu podatnikowi z osobna. Oznacza to, że małżonkowie będący właścicielami / współwłaścicielami danego budynku, mogą odliczyć maksymalnie 106 000 złotych. Zatem w przypadku powyższego przykładu mąż może odliczyć 53 000 złotych, a małżonka pozostałe 47 000 złotych.
Jeżeli wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, odliczasz je łącznie z VAT, o ile nie odliczyłeś tego podatku wcześniej na podstawie ustawy o VAT. Wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które nie znalazły pokrycia w twoim dochodzie (przychodzie) za rok podatkowy, w którym je poniosłeś, odliczysz w kolejnych latach – nie dłużej niż przez 6 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym poniosłeś pierwszy wydatek.
Jeśli w okresie trzech lat (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniosłeś pierwszy wydatek) nie zrealizujesz przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, będziesz musiał zwrócić ulgę – czyli doliczyć do dochodu (przychodu) uprzednio odliczoną kwotę w zeznaniu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
Jeśli po roku, w którym skorzystałeś z ulgi, otrzymasz zwrot odliczonych wydatków (np. zwrot środków), musisz doliczyć te kwoty do dochodu (przychodu) w zeznaniu składanym za rok, w którym otrzymałeś zwrot lub złożyć korektę uprzednio złożonego zeznania.
Ulga termomodernizacyjna a program Czyste Powietrze i Mój Prąd
Zarówno Program Czyste Powietrze i Mój Prąd są błędnie postrzegane jako tożsame z ulgą termomodernizacyjną. Tymczasem są to odrębne formy uzyskania dotacji, które można ze sobą łączyć. Jednocześnie można je łączyć z ulgą termomodernizacyjną, ale wydatki sfinansowane dotacją nie mogą być jednocześnie odliczane w ramach ulgi. Wszystkie realizowane przedsięwzięcia termomodernizacyjne objęte są tym samym limitem 53 000 zł.
Przykład:
Pan Kamil poniósł łączny koszt celem termomodernizacji swojego budynku na kwotę 30 000 złotych. 10 000 tysięcy to wysokość dotacji otrzymanej w ramach programu ,,Czyste Powietrze”, więc Pan Kamil w ramach ulgi termomodernizacyjnej może odliczyć pozostałe 20 000 złotych.
Podobna zasada dotyczy łączenia ulgi wraz z programem Mój prąd.
Przykład:
Pani Monika wydała łącznie 35 000 złotych na montaż instalacji fotowoltaicznej swojego budynku, a czego 5 000 złotych to koszt dofinansowania w ramach programu Mój prąd. Pani Monika może w zeznaniu podatkowym podać kwotę 30 000 złotych tytułem ulgi termomodernizacyjnej.
Ulga termomodernizacyjna jest idealnym rozwiązaniem szczególnie dla osób, które z jakichś powodów nie mogli skorzystać z programów Czyste Powietrze i Mój Prąd. Jest również ceniona wśród beneficjentów wcześniej wspomnianych programów. Ulga podatkowa to kolejne przedsięwzięcie mające na celu poprawę jakości powietrza poprzez termomodernizację budynków.
Przykłady odliczeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej
|
Osoba |
Całkowity koszt inwestycji |
Kwota dotacji |
Kwota możliwa do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej |
|---|---|---|---|
|
Pan Kamil |
30 000 zł |
10 000 zł |
20 000 zł |
|
Pani Monika |
35 000 zł |
5 000 zł |
30 000 zł |
|
Pan Adam |
60 000 zł |
0 zł |
53 000 zł (maksymalny limit) |
|
Małżonkowie |
100 000 zł |
0 zł |
106 000 zł (po 53 000 zł na osobę) |
Uwagi:
-
Limit odliczenia: Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na osobę. W przypadku małżonków, którzy są współwłaścicielami nieruchomości, limit może wynieść 106 000 zł łącznie.
-
Dotacje: Jeśli inwestycja została dofinansowana (np. w ramach programów takich jak Czyste Powietrze czy Mój Prąd), odliczeniu podlega kwota wydatku pomniejszona o otrzymaną dotację.
-
Nadwyżka wydatków: Jeśli poniesione wydatki przekraczają limit odliczenia, nadwyżka może być odliczana w kolejnych latach, maksymalnie przez 6 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Konkretne działania i przedsięwzięcia, które podlegają uldze opisane zostały w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Do działań tych zalicza się:
-
Koszty poniesione celem zakupu materiałów budowlanych niezbędnych do przeprowadzenia prac termomodernizacyjnych (np. docieplenie budynku, instalacja ciepłej wody użytkowej i ogrzewania (materiały wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego, pompy ciepła, kolektora słonecznego, fotowoltaiki, stolarki okiennej i drzwiowej), system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła),
-
Wymiana zbiornika na gaz lub zbiornika na olej,
-
Wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej,
-
Montaż i zakup kolektora słonecznego lub fotowoltaiki,
-
Wykonanie audytu energetycznego budynku bądź wykonanie analizy termograficzna budynku (działania nieobowiązkowe),
-
Wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi
-
Demontaż nieefektywnego źródła ciepła na paliwo stałe,
-
Koszty zakupu węzła cieplnego wraz z programatorem temperatury,
-
Montaż pompy ciepła, montaż kotła olejowego kondensacyjnego wraz ze sterowaniem,
-
Wymiana stolarki zewnętrznej (drzwi, okna),
-
Koszty zakupu kotła gazowego kondensacyjnego wraz ze sterowaniem,
-
Regulacja źródła ciepła i równoważenie hydrauliczne instalacji już istniejącej.
Jak odliczyć ulgę termomodernizacyjną?
Ulga przysługuje za rok, w którym zostały poniesione wydatki. Jednakże finansowana inwestycja nie musi być zakończona w tym samym roku, w którym została rozpoczęta. Inwestycja powinna być zakończona w terminie 3 lat, liczonych od końca roku podatkowego, w którym dokonano pierwszych wydatków. W przeciwnym wypadku podatnik będzie zobowiązany do zwrotu otrzymanej ulgi co wiąże się z doliczeniem kwot uprzednio odliczonych do przychodu za rok podatkowy, w którym wspomniany 3 letni termin upłynął.
W momencie gdy kwota odliczenia jest wyższa niż roczny przychód podatnika, resztę wydatków można odliczyć w kolejnych latach. Podatnik ma na to 6 lat od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy wydatek.
Aby móc skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej wymagane jest uzupełnienie i złożenie załącznika PIT/O. Stanowi on uzupełnienie dla PIT-28, PIT-36, PIT-36L, i PIT-37.
FAQ
Ulga termomodernizacyjna nie przysługuje na wydatki poniesione na budynki, które są w budowie.
Ulga termomodernizacyjna nie działa na zasadzie procentowego zwrotu poniesionych wydatków, ale pozwala odliczyć w ramach ulgi faktyczne koszty poniesione na termomodernizację budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Oznacza to, że kwotę wydatków zmniejszającą podstawę opodatkowania odejmuje się od dochodu rozliczanego według skali podatkowej (12% lub 32%) albo od podatku liniowego (19%) czy ryczałtu. W praktyce wysokość zwrotu zależy więc od Twojej stawki podatkowej - im wyższe opodatkowanie, tym większa korzyść. Ważne jest też, aby wydatków nie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, bo w takim przypadku nie można ich ponownie odliczyć w ramach ulgi.
W ramach ulgi termomodernizacyjnych można odliczyć wiele wydatków związanych z poprawą efektywności energetycznej domu. Do realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych zaliczają się między innymi:
-
docieplenie przegród budowlanych, w tym ścian, stropów, płyt balkonowych czy dachu budynku jednorodzinnego,
-
wymiana stolarki zewnętrznej, np. okien i drzwi,
-
demontaż źródła ciepła i jego wymiana na nowoczesne rozwiązania, np. montaż kotła gazowego kondensacyjnego czy pompa ciepła wraz z osprzętem,
-
montaż kolektora słonecznego lub paneli fotowoltaicznych,
-
instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej,
-
modernizacja lub wymiana elementów wchodzących w skład systemu ogrzewania,
-
montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła (rekuperacją).
Wszystkie te wydatki, jeśli są udokumentowane fakturą i mieszczą się w katalogu wskazanym w rozporządzeniu, mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
